Инспекция вне рамок проверок истребовала у
организации учетные журналы по 8 инвестиционным
фондам за 3 года. Та отказалась
исполнять требование: нельзя запрашивать
документы по всем операциям. Кроме того, журналы
не относятся к документам, по которым считают и
платят налог. Организацию оштрафовали.
Первая инстанция поддержала проверяющих.
Апелляция наказание отменила. Кассация с
ней согласилась:
вне рамок проверок можно
запрашивать только документы
(информацию) по конкретной сделке;
истребовав документы,
налоговики пытались получить не
информацию по сделке, а данные по
финансово-хозяйственной деятельности
организации вне рамок проверки.
Отметим, в прошлом году КС РФ пояснил, что п. 2 ст.
93.1 НК РФ закрепляет условие: документы
(информация) должны относиться именно к сделке,
а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к
ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.
Документ: Постановление АС Северо-Западного
округа от 28.03.2023 по делу N А56-116223/2021