ФНС «закрыла» ряд спорных вопросов по налогам: новый обзор решений ВС и КС

30.08.2019

ФНС выпустила обзор правовых позиций ВС и КС
по налоговым вопросам за 2 квартал, рассказав о
следующих спорах и их итогах.
Сделки по продаже товарных знаков
Проверяя компанию, налоговый орган решил, что
сделки по продаже товарных знаков между ней и
иностранными контрагентами являлись
притворными. Прикрываемой сделкой являлась
сделка по продаже товарного знака в адрес
другой российской организации. Взыскание
налога на прибыль было поддержано
определением ВС от 26.04.2019 N 305-ЭС19-
5059 по делу N А41-103588/2017.
НДС после перехода с УСН на общую систему
налогообложения
ВС разрешил после перехода с УСН на общий
режим вычленить НДС из цены вместо накрутки
сверх, отменив решения коллег из нижестоящих
инстанций, которые не учли косвенный характер
НДС (определение от 16.04.2019 N 302-КГ18-
22744 по делу N А58-9294/2017).
Суды пояснили разницу вспомогательных
производств и обслуживающих хозяйств в
целях исчисления налога на прибыль
Еще в одном споре ВС заметил, что суды «не
приметили слона», и предписал позволить
компании учесть убытки от теплового цеха,
который налоговики и другие суды отнесли к ОПХ
(общепроизводственным расходам). Не надо
путать обслуживающие хозяйства и
вспомогательные производства, говорится в
определении ВС от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756
по делу N А11-6890/2017.
Реклама на транспорте не нормируется
ВС приравнял рекламу на транспорте к «наружке»
в налоговых целях – без нормирования в
налоговых целях. Суд разобрался в тонкостях
закона о рекламе, опять же, указав другим судам
на ошибку (определение от 30.05.2019 N 305-
ЭС19-4394 по делу N А40-125588/2017).
Спецрежимникам
В определении от 13.06.2019 N 310-ЭС19-6281
по делу N А35-12507/2017 ВС указал, что ИП
может уменьшить сумму ЕНВД на сумму взносов,
уплаченных за себя, только за тот налоговый
период, в котором данный платеж был
произведен. ВС, в отличие от предыдущих судов,
учел новую редакцию нормы, применяемую с 1
января 2017 года (закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ).
Таким образом, суд
подтвердил правоту Минфина. Ранее
засчитываемый период оплаты можно было
продлить до подачи декларации по ЕНВД,
чему способствовала и арбитражная практика.
У организации сменился состав участников,
после чего она получила право перейти на УСН.
Не подав уведомления, фирма де-факто начала
применять спецрежим: сдавать декларации и
платить «авансы» по УСН. Еще раз не
соглашаясь с коллегами и принимая сторону
фирмы, ВС указал, что налоговая несколько лет
принимала декларации, не указывая на
отсутствие уведомления о переходе на УСН, то
есть или не видела нарушений, или упорно
молчала о них (определение ВС от 02.07.2019 N
310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
Физлицам на заметку
Государство может защитить свои фискальные
интересы, взыскав с гражданина неправомерно
полученный налоговый вычет как
неосновательное обогащение. К такому выводу
пришел КС в определении от 25.04.2019 N 872-О,
рассмотрев дело гражданина, который получил
соцвычет якобы по договору страхования жизни,
однако впоследствии выяснилось, что договор
имеет другой предмет.
Получение гражданином векселя как имущества,
не обладающего потребительскими свойствами,
не позволяет квалифицировать его как доход в
натуральной форме (определение ВС от
04.06.2019 N 306-ЭС19-5334 по делу N А55-
4099/2018).
Уже не впервые суды приходят к выводу, что
деятельность гражданина по сдаче помещения в
аренду можно признать предпринимательской
только из-за назначения нежилых помещений.
Об этом еще раз напомнила ФНС, включив в
обзор определение ВС от 10.04.2019 N 51-КА19-
1